財報就像一本兵法書--結合財報與孫子兵法,有效淬煉商業智謀
 
作者: 劉順仁 
出版社: 時報文化
出版日期: 2018/10
頁數: 232
尺寸: 17x22
ISBN-10: 9571375357
ISBN-13: 9789571375359
書城編號: 1431216
 

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商品簡介
 
《財報就像一本故事書》進階版

★ 台大會計系╳台積電特別合作,專章收錄
淬鍊「智信仁勇嚴」——台積電的將才培育(by 台積電財務長何麗梅)

財報就像一本兵法書,它是創業家與經理人淬煉商業智謀的戰場,投資人解讀商業智謀的舞台。
在企業經營中,非財報無以深入理解《孫子兵法》,非《孫子兵法》無以具體淬煉商業智謀。
培養「商業智謀」的最具體方法,就是以《孫子兵法》為思考架構,以財務報導作為分析工具及案例來源。

本書分成三部分:歷史舞台篇、商業智謀篇、人才傳承篇。

歷史舞台篇:回顧歷史舞台上醞釀《孫子兵法》的人物與時空背景和思想精華,以作為淬煉商業智謀的思考架構。
商業智謀篇:以大量的具體案例配合豐富的財報圖表,闡述《孫子兵法》中的重要觀念和分析方法。
人才傳承篇:《孫子兵法》認為大將的五大核心能力是:「智、信、仁、勇、嚴」,本篇特別收錄專文,討論台積電張忠謀董事長如何淬煉高階主管這五大核心能力。

《財報就像一本兵法書》作為《財報就是一本故事書》的進階版本,並非一本完整的「財報版」《孫子兵法》注釋,而是探索一個嶄新的思考方向——學習由兵法的角度看財報,才是本書的重點。

財報不只是判別企業營運活動優劣的工具,其實更能顯現的是企業經營者的氣度與格局,它如實描述了企業對未來的布局規畫,更記錄著企業一場場攻防成敗的戰果。本書透過財報與《孫子兵法》的結合,輔以大量企業案例,協助讀者看得更深而遠,以更進一步理解財報的精髓。

目錄
緣起 把「問責」練成絕招
自序 用財報淬煉《孫子兵法》

Part 1——歷史舞台篇
1 剛戾忍詬——性格與格局
2 上下都亢——用人與用兵

Part 2——商業智謀篇
3 死生之地,存亡之道——先處戰地而待敵者逸,後處戰地而趨戰者勞
4 道天地將法—— 知之者勝,不知者不勝
5 兵聞拙速,未睹巧之久也—— 沃爾瑪對凱瑪特
6 無窮如天地,不竭如江河—— 亞馬遜對沃爾瑪
7 善戰者,勝於易勝者也—— 談台積電對三星電子
8 絕地無留,圍地則謀,死地則戰

Part 3——人才傳承篇
9 淬煉「智信仁勇嚴」——台積電的將才培育|何麗梅(台積電財務長)

謝詞 忘己利他,照千一隅

內文摘錄
▌自序——用財報淬煉《孫子兵法》

把「問責」練成絕招。在「問責」這套武功中,最重要的一招,是以誠信為本的「商業智謀」(商業智慧與謀略,英文翻譯成business acumen);而提昇「商業智謀」的有效途徑,是用財報淬煉《孫子兵法》。

財報就像一本兵法書,它是創業家與經理人淬煉商業智謀的戰場,投資人解讀商業智謀的舞台。誠信與利他,是財報的根,商業智謀的魂;紀律與創新,是財報的骨、商業智謀的幹;真實的經營成果與經濟生態圈的全勝,是財報的目標,商業智謀的桂冠。在企業經營中,非財報無以深入理解《孫子兵法》,非《孫子兵法》無以具體淬煉商業智謀。

本書中所謂的財報,是財務報導(financial reporting)的簡稱,它包括財務報表(financial statements)、年報(annual reports)、法人說明會報告、及其他策略性或例行性的財務及業務報告(例如每季營收及獲利揭露等)。有「商業智謀」的經營管理者,才有辦法迅速掌握企業全貌,洞悉產業競爭生態,想出足以取勝的攻防之道,進而為企業創造獨特價值。本書主張,培養「商業智謀」的最具體方法,是以《孫子兵法》為思考架構,以財務報導為分析工具及案例來源。

【財報修練三層次】

人類在求生存的考驗中體會到:個子小,打架要練拳法;資源少,競爭要懂兵法;變化快,決勝要用最高明的兵法。而古往今來最高明的兵法,就是《孫子兵法》。在企業經營管理中,若能善用《孫子兵法》,可以做到把失敗的機會降到最低,把勝利的機會提到最高,把贏者圈的範圍擴到最大。《孫子兵法》的高明,是跳脫自我狹隘的短期勝利,追求競爭生態圈(eco-system)與利益攸關人(stakeholders)共同的、長期的勝利,這叫做「全勝」。

2015年12月,我第一次在台灣大學與復旦大學聯合EMBA學程中開設「財報與《孫子兵法》」課程。最常聽見的疑問是:「財報與《孫子兵法》有甚麼關係?」我總是笑著回答:「財報與《孫子兵法》是天作之合,財報是《孫子兵法》的千古知音。」這本書希望能告訴您為什麼。

具體而言,財報透過由淺入深的三個層次,闡述《孫子兵法》的精隨。

財報就像一本文法書:財報就是企業經營、競爭的歷史記錄,要了解它,必須先了解各個會計科目的定義,以及財報種類與結構等知識,這些是基本功。
財報就像一本故事書:財報中每一個數字,背後都有一個經營管理與市場競爭的故事。透過閱讀財報,讀者必須把產生這個數字的前因後果重建出來,像是訴說一個完整合理的故事。例如,企業獲利的持續成長,是刺激股價上升的最重要原因。而為了刺激股價,經理人可能透過浮濫的賒帳,造成營收及獲利大幅成長。但因此產生的惡果,是應收帳款大幅增加而且回收週期過長,因而產生現金周轉不靈的風險。而通常這些浮濫的應收帳款,很容易變成壞帳,造成未來鉅額的虧損。像這種故事,不斷的在企業的財報中出現。關於第一與第二個層次的財報修練,詳見《財報就像一本故事書》(第三版,時報出版,2018)。
財報就像一本兵法書:學習由兵法的角度看財報,是本書重點。財報顯現企業經營者的氣度與格局,描訴著企業對未來的布局規畫,記錄著企業一場場攻防成敗的戰果。

財報與《孫子兵法》是天作之合,還有另一個非常獨特的原因。財報是管理學科中,唯一把人類不誠信的行為作為重要研究對象的學問。財報在歷史上的起源,就是要處理「作假帳」對籌措資金帶來的困擾。而這種困擾始終沒有解決,甚至隨著資本市場規模的擴大,變得更加嚴重。為此,財報還發展出「鑑識會計」(forensic accounting)這個流派,以犯罪偵查的角度,來處理財報中可能的做假舞弊。《孫子兵法》一開始就強調「兵者,詭道也。」(計篇,第一),指出如何看穿別人的做假,是兵法的重點之一。

【向競爭對手學習創造價值】

孫子對急於求勝者,毫不客氣的當頭棒喝:「不盡知用兵之害者,則不能盡知用兵之利也。」(作戰篇,第二)。把《孫子兵法》應用到企業經營上,最大的誤解及最深的禍害,就是只想要打敗甚至殲滅競爭對手。相反的,企業學習兵法真正的重點,其實是和競爭對手一起「同修」,學習如何為顧客創造價值。請看以下一個有趣的案例。

幾年前,台大EMBA同學組織了一個歐洲產業參訪團,第一站是拜訪著名法國精品公司香奈兒(Chanel)。而香奈兒也派出資深行銷副總裁負責接待與簡報,以示慎重。在簡報中,一位EMBA同學舉手,問了一個自認為頗有水準的問題:「請問香奈兒如何因應全球精品產業龍頭路易威登(LVMH)的競爭?」出乎意料之外,這位香奈兒主管一臉疑惑的反問:「請問路易威登是一個甚麼樣的公司,我怎麼從來沒有聽說過?」所有人當場愣住,場面有點尷尬。一陣子沉默後,這位主管笑著說:「我是開玩笑的。在我們這一行,有誰會不知道路易威登呢?」接著,他轉為嚴肅的說:「但是,路易威登從來就不是我們的競爭對手。我們不會因為路易威登搞砸了就會變好,也不會因為路易威登大好就會變壞。香奈兒唯一的憂慮,是喪失為顧客創造獨特價值的能力。」事實上,香奈兒和路易威登互相學習、良性競爭,兩家公司都非常成功。它們不僅讓法國在全球精品市場上稱霸的地位更加穩固,也保障其背後龐大的產業供應鏈業者的富裕,這就是「全勝」(形篇,第四)。

競爭(competition)常被誤解為敵對(rivalry)。「競爭」一詞,源自於拉丁文的「Competere」。Com是字首,意思是「一起」;petere的意思是「尋找」。也就是說,競爭的原意其實是「共同尋找」(seek together),就是「同修」。同修什麼?就是同修創造獨特價值之道。舉例來說,在瑞士洛桑(Lausanne)的奧林匹克博物館,一進門矗立著一大片大理石石牌,上面寫著三個象徵著奧林匹克精神的拉丁字:CITUS(快一點)、ALTIUS(高一點)、FORTIUS(壯一點)。這就是競爭的原始意涵:一群最優秀的運動員在一起互相切磋,如何跑快一點,如何跳高一點,如何變壯一點。在變化速度越來越快的商場中,如何讓研發跑快一點,業績跳高一點,公司變壯一點,也是所有經營者日夜思考的事。《孫子兵法》的應用,不在於消滅對手,而是透過互相學習,創造更大的價值。否則,過度限於狹義的競爭中,反而會失去為顧客創造獨特價值的聚焦。

【復興《孫子兵法》重視「數量化」的傳統】

本書並不是一套完整的「財報版」《孫子兵法》注釋,而是探索一個嶄新的思考方向,學習用《孫子兵法》來啟發自己的智慧。孫子說:「兵無常勢,水無常形」(虛實篇,第六),能因應市場需求靈活變化,才不會變成死讀書。

為什麼財報和《孫子兵法》是天作之合?因為《孫子兵法》的理念,從一開始就不是抽象的思考,而是在以具體的量化數據(quantitative)來指導決策與行動,並且用以預測成敗勝負。目前全球先進國家,在評定軍事演習中兩軍勝負時,《孫子兵法》這個計量的傳統仍然保持不墜。然而,當《孫子兵法》被應用在企業經營時,幾乎都變成屬質性的(qualitative)、觀念上的(conceptual)討論,這個計量的傳統幾乎蕩然無存,非常可惜。在企業經營中,如何取得大量的數據,復興《孫子兵法》重視「數量化」分析決策的傳統呢?財報由於其數量化呈現資訊的本質,自然是最理所當然的工具,與《孫子兵法》真是天作之合。

《孫子兵法》中的計量精神,隨處可見。例如:

《孫子兵法》一開始提就提出「道天地將法」五大決勝因素,並強調「多算勝,少算不勝」(計篇,第一)。然而,最大的挑戰是如何把「道天地將法」轉換成對企業具有攸關性的觀念,然後賦予它們數量化的意涵。本書將在第四章中加以討論。
《孫子兵法》中強調,必須先精確計算發動戰爭所需要的各種物資,所謂「馳車千駟,革車千乘,帶甲十萬」(作戰篇,第二),以求迅速決勝,這分明就是一部戰爭的成本會計學。而成本的優勢或劣勢,如何具體的以數據顯示,進而預測企業經營的成敗?本書將在第五章中加以討論。
雖然「知彼知己」(謀攻篇,第三)是《孫子兵法》中耳熟能詳的名言,但如何變成具體的分析方法,始終是一大挑戰。在本書中的分析中,承襲著《財報就像一本故事書》(時報出版,2018)所開啟的傳統,主要呈現企業之間各層面財報數字或比率長時間的比較,並進一步討論財報背後更深層的經營管理邏輯,讓「知彼知己」成為一套可以具體落實的方法論。

【擁抱數位科技的未來趨勢】

如果孫子誕生在這個時代,他必然要極力主張擁抱及專精數位科技,以作為提升商業智謀的工具學。例如,2016年亞馬遜本身線上供應貨品就已經高達1,200萬種,如果再加上和其他企業串連起的互聯網供貨系統,其線上可以下單的品項居然高達3億種。這種龐大的品項規模,以及背後必須進行的複雜經營管理決策(訂價、倉儲、物流等),若非透過先進的資訊科技工具(例如大數據及有效的運算法),絕對無法運作。

因此,對於未來的問責領袖,正在蓬勃興起的商業智能與資料分析(business intelligence and data analytics)領域,將是必須具備的核心能力,也會是未來會計學教育發展的最重要趨勢。
【孩子,商業智謀是要你們更幸福】

最後,請讀者一同欣賞本書封面的畫作。這是一個10歲小女孩的作品,標題是「別人眼中的我」。小女孩說道:「別人看到的是那個明亮的我,但還有一個不明亮的我,是別人看不到的。」這個半邊臉金黃,半邊臉深紫的小女生自畫像,讓我陷入深思。

本書提倡「透過財報學習《孫子兵法》,透過《孫子兵法》追求全勝」。但這種深刻的商業智謀,最終目的難道不是為了替天真無邪的孩子們,創造一個更美好的社會,提供一個更幸福的生活嗎?

放下自我意識的束縛,學習以別人(顧客、競爭對手)的眼光看待自己,其實正是《孫子兵法》的最核心修養。小女孩的畫作,以天真但直接的方式,傳遞了這個訊息。

所以,請千千萬萬不要忘記孟子的提醒:「大人者,不失其赤子之心也。」(《孟子.離婁下》),讓企業經營的成功,成為孩子們幸福的來源。

以下,就讓我們開始一個結合財報與《孫子兵法》,學習提升商業智謀,落實「問責」使命的旅程。



劉順仁

劉順仁

國立臺灣大學管理學院會計學系主任,美國匹茲堡大學會計學博士,曾任教於美國馬里蘭大學商學院,並獲得該學院傑出教學獎。

劉教授研究的重心在於如何將組織文化、策略、與績效制度融合為一,以創造基業長青的組織;研究範圍除了企業,也包括非營利組織(如政府與醫院)。劉教授主要講授的課程包括「會計與孫子兵法」、「財報與孫子兵法」「策略性績效管理——文化與績效」、「策略性財報分析」、「醫療產業價值管理」、「競爭力之個體經濟基礎」、「管理會計學」等課程。

近年來,劉教授致力於將中華文化融入現代管理學中,以形成一個人文價值與績效實踐並重的完整管理體系,並以一系列著作闡述這個觀點。劉教授目前已出版著作(含繁體與簡體字版)有《管理就像一部好電影》(2006)、《決勝——在看不見的地方》(2008)、《勁爭》(2011)、《把一招練成絕招》(2015)等專書。此外,劉教授正與宏?集團創辦人施振榮先生合作,進行「王道經營會計學」的研發。

 
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