企業營運的整體節稅包括營業、盈餘分配及股權移轉等三個階段，企業主的節稅應就三階段全盤考慮。本書為協助企業主可以作好整體節稅，特別從營業、盈餘分配及股權移轉三個階段設計、說明，相信本書可以幫助您有效而整體地節稅。
本書在規劃工具的解說方面，其範圍包括：境內投資公司、境內書審公司、境外公司、OBU存款帳戶、信託及人壽保險等；討論涉及的稅目包括：營業稅、印花稅、營利事業所得稅、綜合所得稅、贈與稅及遺產稅等。同時以規劃性的討論為主要結構，內容對企業主整體節稅極具參考價值。
且針對已修正或將修訂的所得稅法、股利稅制、未分配盈餘課稅、遺產及贈與稅法、國際租稅通報、美國肥咖條款、我國反避稅條款、洗錢防制法、海外資金回台課稅及印花稅條例等重要法規加以解說。
作者
林隆昌
經歷：
•勤業會計師事務所稅務及企業諮詢部副理
•安侯協和會計師事務所專業稅務組經理
•建設公司投資部副理
•上市公司董事長室特別助理
•國泰人壽淡水教育中心受聘講師
現職：
•利未會計師事務所執業會計師
著作：
高額保險實質查稅專題、個人及企業節稅、節稅百科、租稅獎勵與兩稅合一、家庭財產移轉計畫、土地增值稅節稅規劃、綜合所得稅節稅秘訣、財稅保單之規劃•購買•銷售策略、營業稅節稅法則、營利事業所得稅節稅規劃、土地稅法規、生活法律百科──所得節稅篇、不動產稅務規劃、租稅法判解研究、常用稅法與你、信託•保險•節稅規劃、家庭節稅百科、企業營運節稅帳本
目錄
四版序
三版序
二版序
自序
第一章國內企業盈餘分配課稅優化
企業盈餘分配課稅優化
股利可以抵稅8萬元
大額股利所得稅
未分配盈餘加徵所得稅5%
領薪資與獲配股利稅負比較
公司獲配股利不計入所得額
他益信託合約公司獲配股利應稅
虛偽移轉股權規避股利所得稅補稅處罰
利用親友及投資公司分散股權避稅處罰
以投資公司規劃股利稅負為避稅行為
以投資公司增資認股避稅者補稅處罰
放棄新股認購權由親屬認購贈與稅
台灣存託憑證之股利收入應稅
F股股利營利事業及個人均應稅
國內外投資人F股股利課稅不同
國內外股利課稅不同
F股股利應稅正確申報
公司出售股票股利以面額計算成本
第二章教育、文化、公益、慈善機關或團體
機關團體獲配股利新制
機關團體獲配股利應計入所得額
機關團體股利稅負
機關團體免稅條件
機關團體符合免稅標準免納所得稅
機關團體股利應併入計算支出比例
機關團體申報所得稅
機關團體受（遺）贈應計入捐贈收入
機關團體漏報捐贈收入補稅處罰
機關團體與董監事間有不正當往來補稅
機關團體有銷售貨物或勞務所得適用盈虧互抵
機關團體結餘款使用計畫注意事項
第三章境外公司境外股東
境外股東股利所得稅
利用免稅區法人投資國內公司
中星租稅協定股利納稅限額計算
外商在我國境內分公司之盈餘課稅
不同身分股東股利稅負比較
利用境外免稅公司逃漏稅補稅處罰
進出口業者低報貨價受罰
境外公司減資掩飾匯回盈餘實質課稅
藉境外公司內銷轉外銷進口補稅處罰
透過網際網路以境外公司銷售應稅
利用OBU帳戶漏報外銷收入補稅移罰
以境外公司隱匿所得補稅罰款
第四章獨資合夥、欠稅不合常規安排
稅捐保全假扣押徵起千萬稅款
欠稅人隱匿財產拒繳稅被管收
企業不合常規安排避稅補稅處罰
獨資合夥自直接併課綜所稅
第五章共同申報準則（OECD CRS）
防止稅基侵蝕及利潤移轉（BEPS）簡介
稅務自動資訊交換AEOI
多邊稅務行政公約（MCAA）
AEOI：STATUS OF COMMITMENTS*
共同申報及盡職審查準則（CRS）
稅務居住條件
中華人民共和國所得稅稅務居民
中華民國所得稅稅務居民
台商香港資金通報
香港自動交換資料
香港的一百二十六個申報稅務管轄區
第六章臺灣與美國租稅通報
美國FBAR
美國FATCA
台美已簽署《外國帳戶稅收遵從法》合作協定
台美合作促進外國帳戶稅收遵從法執行協定
台美IGA中文本資訊交換摘要
第七章台版共同申報準則（CRS）
台灣財政部公告參與國名單
台灣執行CRS之法律依據
台灣的應申報國
租稅協定
租稅協定依生效日排序
大陸、香港、澳門、美國居住者不適用台版CRS
多個居住者身分如何申報交換
盡職審查及申報之金融帳戶範圍
第八章台灣反避稅條款
第一節實際管理處所制度PEM
建立實際管理處所制度PEM
實施PEM制度後之課稅
實際管理處所（PEM）認定要件
外國營利事業適用PEM的程序
適用PEM盈餘分配課稅規定
處分PEM外國營利事業之股權如何課稅
第二節受控外國企業制度（CFC）
受控外國企業制度（CFC）
營利事業免適用CFC情況
定義低稅負國家或地區
低稅負國家或地區參考名單
境外子公司辦理遷冊之所得稅
營利事業CFC制度實施前後之稅負效果
CFC實際配息超過認列投資收益應稅
CFC所得來源地已納稅捐扣抵方式
處分CFC股份如何計算損益
營利事業CFC、PEM與個人CFC適用順序
第三節個人受控外國企業
個人基本所得的構成項目
個人受控外國企業（個人CFC）適用方式
個人CFC制度實施前後之稅負效果
個人CFC後基本所得計算方式
第九章海外所得與國內所得
利用免稅區國外法人投資台股權
海外所得與中華民國來源所得區分
基金、TDR、ETF如何認定國內、海外所得
境內居住個人需申報海外所得
海外資金不一定是海外所得
海外所得不論有無匯回均應稅
海外所得100萬元以上才須申報
海外所得免稅額不是670萬元
匯回資金無須報繳所得稅的類型
海外財產交易所得核實認定
海外資金簡易區分所得種類
第十章降稅專法
境外資金匯回管理運用及課稅條例
依專法匯回之資金運用範圍
匯回資金未依規定運用按20%課稅
適用專法匯回資金的各種稅率
匯回資金稅款扣繳方式
適用一般所得稅制與專法之稅負差異
專法金融投資之範圍限制
適用專法申報文件不實之處罰
第十一章海外資金回臺與金流
海外資金回台的管道與資金流程
低稅負區公司三方查稅
低稅負區公司OBU帳戶資金處理
第十二章資金異常與查核要點
所得與財產異常調查
租稅調查不以規定標準為限
稅法上的資金來源
舉債是合法資金來源
財產異常數額如何計算
稅捐核課期間
核課期間起算
經過核課期間的資金
免稅期間的海外所得
財產異常數額與核課期間
核課期間發現應徵稅捐應補徵處罰
財產異常的查核點
造成財產異常的原因
稅捐機關積極查核重大漏稅
第十三章企業主個人財產查稅
第一節存款與匯款異常
存款大量增加查異常資金
匯款海外子女帳戶查稅
將資金存入子女帳戶涉及贈與稅
二親等間財產買賣異常資金課贈與稅
繼承免稅生前密集提領課贈與稅
安寧前提領現金課遺產稅
重病期間移轉財產列查核重點
保管箱內異常資金屬應稅財產
高額利息高查稅風險
高額利息推算所得漏報
以支票收取私人借貸利息
私人借貸利息應稅
私人借貸利息須申報所得稅
第二節房地財產交易與債務償還
房地產實價登錄交易資金全都露
未報過稅的子女購入高價房地
企業主購入高價房屋追查資金來源
查調債務人財產
快速償還債務
透過高額消費商品追查所得稅
購買高級車追資金來源
出售高爾夫球會員證屬財產交易所得
出售預售屋應申報所得
出售舊制房屋之財產交易所得計算
出售房屋以實際成交價額申報所得
房地合一常見未申報所得稅態樣
房屋買賣違約賠償款應稅
序／導讀
四版序
本書三版出版以後已經四年餘，其間所得稅法、股利稅制、未分配盈餘課稅、遺產及贈與稅法、國際租稅通報、美國肥咖條款、我國反避稅條款、洗錢防制法、海外資金回台課稅及印花稅條例等重要法規都已修訂或即將修訂，本書趁新版之際，將全部章節重新編排改寫，希望能在最適當時間提供讀者最新訊息。
林隆昌 謹識
2020年8月5日台北市大安
自序
企業營運主要的稅捐包括營業稅、印花稅及營利事業所得稅，許多企業主致力於企業節稅，因為降低稅負就等於降低營運成本、增加獲利。但對企業主來說，企業營運階段節稅以後，企業的盈餘分配給股東或資本主，仍應再補徵綜合所得稅，最終企業主發生繼承以後，企業的股權仍應課遺產稅。因此，對企業主來說，僅對營業階段規劃節稅，成效有限。
企業營運的整體節稅包括營業、盈餘分配及股權移轉等三個階段，企業主的節稅應就三階段全盤考慮。本書為協助企業主可以作好整體節稅，特別從營業、盈餘分配及股權移轉三個階段設計、說明，相信本書可以幫助您有效而整體地節稅。
本書在規劃工具的解說方面，其範圍包括：境內投資公司、境內書審公司、境外公司、OBU存款帳戶、信託及人壽保險等；討論涉及的稅目包括：營業稅、印花稅、營利事業所得稅、綜合所得稅、贈與稅及遺產稅等。同時以規劃性的討論為主要結構，內容對企業主整體節稅極具參考價值。但讀者於使用本書時，應以靈活運用的角度來看，而不能就篇照做，因為規劃個案與本書舉例或有實務性的若干差距。建議您要作成任何節稅決策前，應再尋求專業人士的覆核，以免錯用而遭受損失。
最後，本書得以完成，要感謝永然文化出版公司的耐心等候。由於法規變動頻仍，本書的某些篇幅從整理好到付梓之間，法規又已經變了，為維持最新的法規，這些稿件都一再修訂，希望本書內容可以對您在實務應用上有最好的幫助。
末願您蒙神賜福，凡事興盛，身體健壯，靈魂興盛。
林隆昌 謹識
2007年12月29日於高雄
